1- İncelemeye alınacağınızın işareti nedir? Vergi Müfettişi tarafından şirketiniz hakkında harici
araştırmalar (faaliyetleriniz, iş kolunuz, çalışma şekliniz,
tesisleriniz, çalıştığınız bankalar gibi) yapıldığı, bilgi ve belge
toplandığı duyumu aldıysanız, bilin ki bu Vergi Müfettişine şirketinizle ilgili
vergi inceleme görevi verilmiştir.
2-
Sahte Vergi Müfettişi ile karşılaşabilirsiniz?
Telefonla yapılan “Ben Vergi
Müfettişi ……. yarın geçmiş beş yılın defter ve belgelerini getirmenizi
istiyorum” şeklindeki çağrılar muhtemeldir ki sahte müfettişten gelmiş
olabilir. Sakın itibar etmeyiniz. Çünkü Vergi Müfettişi Yönetmelik gereği
defter ve belge ibrazını yazılı istemek zorundadır. Ayrıca incelemeye
başlamadan önce vergi müfettişi kimliğini şirketiniz yetkililerine göstermesini
isteyebilirsiniz.
3-
Vergi Müfettişi Defter ve Belgelerinizi İbraz İçin En Az 15 Gün Süre Verecek.
Bu süreyi Yeminli Mali Müşaviriniz ile Strateji Belirlemek İçin Kullanın.
Defter ve belgelerinizin ibrazını
isteyen vergi müfettişi, Yönetmelik gereği en az 15 gün ibraz süresi vermesi
gerekir. Bu süre içinde Yeminli Mali Müşaviriniz ve mali müşavirinizle durum
değerlendirmesi yapın, mali müşaviriniz defter ve belgeleri müfettiş gibi ön
inceleme yapmalı ve inceleme sürecinde takip edilecek stratejiyi birlikte
belirleyin. Farkında olduğunuz ve olmadığınız riskleri tespit edin.
Tespit
ettiğiniz bu riskleri şirketinizce oluşturulan ekiple değerlendirin. Teslim
edeceğiniz defter ve belgelerin tamamı için bir tutanak düzenleyin ve teslimde
bu tutanağı Vergi Müfettişine imzalatın.
4-
İncelemeye başlama tutanağı düzenlenmesi, haklarınızın kullanılması açısından
çok önemlidir. Vergi incelemesine, şirketiniz
nezdinde düzenlenecek “İncelemeye Başlama Tutanağı” ile başlanır. Vergi
Müfettişi ve Mükellef tarafından imzalanan tutanağın bir örneği de mükellefe
verilmelidir.
Tutanağın
şirketinizce imzalanmaması incelemeye başlamaya engel olmaz. Bu durumda tutanak
vergi dairesine gönderilir, vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarih
incelemeye başlama tarihi olarak kabul edilir. İncelemenin belirli süre içinde
tamamlanması gerekir. Bu süre tutanağın imzalanması ile işlemeye başlar.
5-
İnceleme konusu ve dönemi ile ilgili olmayan hususlarda şirketinizden bilgi ve
belge istenmesi durumunda bu talebi yerine getirmeyin. Vergi inceleme yönetmeliğinde göre;
-Vergi
inceleme elemanı, sadece görevlendirme yazısında belirtilen konuda ve döneme
ilişkin vergi incelemesi yapacak,
-Mükelleften
inceleme konusu ve dönemi ile ilgili olmayan hususta mükelleften bilgi ve belge
isteyemeyecek. “İnceleme Başlama Tutanağı”nda, inceleme dönemi, vergi türü,
incelemenin tam mı sınırlı inceleme mi olduğu, incelemenin konusu ve incelemeye
alınma gerekçesine tutanakta yer verilmesi zorunludur. Bu nedenle düzenlenen
tutanağı dikkatlice okuyun. Belirtilmeyen hususlar varsa vergi müfettişinden
bunların da yazılmasını talep edin.
6-
Vergi incelemesi sürecinde hangi aşamalarda kimlerin sorumlu olacağını
belirleyin Mükellef, Yeminli Mali Müşavir, Mali
müşavir, muhasebe çalışanları ve şirket avukatları ile toplantı yaparak incelemenin
hangi aşamasından kimlerin sorumlu olacağını, hangi bilgi ve belgelerin Vergi
Müfettişine ibraz edileceğini belirlemelidir.
Vergi
Müfettişine birbirinden bağımsız ve kopuk ifadelerin verilmesini, sorumlu
olmadığı halde kendisini göstermek amacıyla kontrolsüz şekilde öne çıkmak
isteyen personeli mükellef önlemeli ve belirlenen plan dâhilinde hareket
edilmesini sağlamalıdır.
7-
Vergi İnceleme Tutanağı İmzalanmadan önce Vergi Müfettişinin Sorularına
Bilmiyorsanız Detaylı Cevaplar Vermeyin. Vergi müfettişi ön hazırlık aşamasında soracağı sorulara
daha sonra güç durumda kalmamanız için detaylı cevap vermeyin, genel
cevaplayın.Daha sonra konuyu inceleyip tutanağa yazdırın.
8-
Vergi Müfettişi ile hiçbir zaman tartışmaya girmeyin. Devleti temsil eden Vergi Müfettişi, devletin payı olan
verginin doğru hesaplanıp hesaplanmadığını kontrol etmekle görevlidir.
Vergi
Müfettişi ile temas eden şirket yetkilileri nezaket kuralları çerçevesinde
hareket etmelidir. Müfettişin fiziki çalışmasını kolaylaştıracak önlemleri
alınız.
9-
İnceleme sırasında Vergi Müfettiş tarafından düzenlenen tutanaklardan bir örnek
isteyip alınız. Vergi inceleme sürecinde mükellef
aleyhine bir durum ortaya çıktığında Vergi Müfettişi bu hususları tutanağa
bağlar. Bu tutanakların yönetmelik gereği bir örneğinin mükellefe verilmesi
zorunludur. Bu tutanaklardan örnek istemeyi unutmayın. Ayrıca inceleme
sürecinde şirketiniz lehine bir durum otaya çıktığında bu hususun da tutanağa
bağlanmasını isteyin.
10-
Vergi Müfettişi tarafından inceleme sürecinde düzenlenen tutanakları
imzalamadan önce taslaklarını 2 gün incelemek için isteyin. Yönetmelikte yapılan değişikliğe göre Vergi Müfettişi
inceleme sürecinde düzenlediği vergi inceleme tutanaklarının taslaklarını
mükellefin istemesi halinde 2 gün öncesinden mükellefe vermekle zorunludur.
Vergi
inceleme tutanağı taslaklarını müfettişten isteyin ve 2 gün içinde Yeminli Mali
Müşaviriniz ve Mali Müşavirinizle birlikte inceleyiniz. Yarar gördüğünüz
hususlar ve itirazlarınız varsa bunların tutanakta yer almasını Müfettişten
isteyiniz.Bu talebiniz karşılanmaz ise tutanakları imzalamayınız.
11- Rapor
değerlendirme komisyonlarında dinlenme talep ediniz. Dinlenmeden önce verilecek
rapor özetini Yeminli Mali Müşaviriniz veya Mali Müşaviriniz ile birlikte
değerlendirin ve savunmanızı şekillendirin. Vergi inceleme raporları uygulamaya konulmadan önce rapor
değerlendirme komisyonlarından geçmektedir. Müfettişe anlatmakta güçlük
çektiğiniz hususları komisyonlarda anlatma imkânını bulabileceksiniz.
Bu
nedenle şirketinize gönderilecek rapor özetini mali danışmanınız olan meslek
mensupları ile etraflıca değerlendirin ve komisyonda yapacağınız savunmanızı
önceden oluşturun.
12-
İncelemenin süresinde bitirilememesi veya sınırlı incelemenin tam incelemeye
çevrilmesi halinde bu durumun şirketinize yazılı bildirilmesi gerektiğini
unutmayın. Tam inceleme yapılması halinde en
fazla bir yıl, sınırlı inceleme yapılması halinde ise en fazla altı ay içinde
incelemenin bitirilmesi esastır. İncelemenin bitirilememe nedeni ilgili birim
tarafından şirketinize yazılı olarak bildirilmelidir. Bildirilmemiş ise bu
yazıyı isteyin. Ayrıca başlanılan sınırlı inceleme tam incelemeye
dönüştürülmüş ise bu durumun sebebinin de yazılı olarak bildirilmesini
isteyin.
13-
Aramalı incelemede el konulan defter ve belgelerin envanterini isteyin, hard
disklerin yedeklenmesini talep edin.
14-
İncelemeye başlama tutanağını imzalamadan önce pişmanlıkla beyanda
bulunabilirsiniz. İnceleme başlama tutanağı düzenlenene kadar şirketinizce
vergi dairesine pişmanlık dilekçesi verebilir.(Şahsi görüşümüz olup konu
tartışmalıdır.)
15-
İncelemelerde en çok eleştirilen konular şirketinizde mevcut ise bunları
etraflıca değerlendirin ve müfettişe verilecek cevaplar için hazırlık
yapın. Vergi müfettişleri yaptıkları
incelemelerde en çok eleştirdikleri hususlar şöyledir.
-Kasa
ortaklar cari hesabı adat uygulaması, transfer fiyatlandırması, değerleme
hataları, amortisman, KDV uygulamaları, gider ve maliyet artırıcı harcamalar,
muafiyet ve istisnalar, düşük bedelli satışlar, randıman hesapları, sahte belge
kullanmak.
15-
Tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma talebinde bulunma hakkınızın
bulunduğunu unutmayın ve süreleri kaçırmayın.
16-
Vergi Müfettişine defter ve belge ibraz edilmemesi hapis cezası ile
sonuçlanabilir. Vergi Usul Kanununun 359. Maddesi,
defter ve belgelerin inceleme elemanına ibraz edilmemesini defter ve belgelerin
gizlenmesi fiili olarak ele almıştır. Bu fiil kaçakçılık suçu fiili olarak on
sekiz aydan üç yıla kadar hapis cezasıyla cezalandırılmanıza yol açabilir.
17-
İnceleme elemanı öngörmediğiniz bir soru sorması durumunda hemen cevap vermeyin
araştırmak için süre isteyin. İnceleme
elemanı ile yaptığınız müzakerelerde önceden öngörmediğiniz bir soru ile
karşılaşabilirsiniz. Hemen cevap vermeyen araştırmak için süre isteyin. Gerekli
çalışmayı yapın, belirlenen politikaya göre müzakereyi yürütecek sorumlu kişi
müfettişle görüşmeli. Müzakere sırasında bu kişi ile müfettiş arasında
elektriklenme olursa bu kişiyi devre dışı bırakın başka kişiyi devreye sokun.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder