BANKALAR HESABI UYGUNLUK DENETİMİ

Bankalar hesabı en çok bilinen ve kullanılan ikinci hesaptır. 8000 TL’yi aşan ödemelerin bankadan yapılması zorunluluğu bankalar hesabının daha da hareketli olmasına yol açmıştır. Muhasebe ve denetim mesleği mensupları bu hesabın uygunluk denetimini gerçekleştirdiklerinde hesap ekstreleri, hesap cüzdanları, banka dekontları gibi belgeleri esas almaktadırlar. Uygunluk denetiminde bankalar hesabı ile ilgili olarak kontrol edilen hususlar şunlardır:

·    Bankalara nakit yatan tutarların kasa hesabı muhasebe kayıtlarına uygunluğu,

·  Nakit yatan tutarlara ilişkin olarak elde edilen dekontlar ile kasa çıkış belgelerinin birbirlerine uygunluğu,

·   Bankaya yatan tutarların şirketin faaliyet konusuyla ve işleriyle uygunluğu,

·   Bankaya yatan tutarların satışlara ilişkin olması, avans niteliğinde bulunması, kredi tahsisi veya ortaklardan para transferi gibi açıklanabilir bir nedene uygunluğu,

·   Yabancı para hareketleri ilgili olarak yasal kur ile TL’ye çevrilerek kayda alınma kurallarına uygun işlem yapılıp yapılmadığının tespiti,

·   Bankalardan nakit çekilen tutarların kasa hesabı muhasebe kayıtlarına uygunluğu,

·   Nakit çekilen tutarlara ilişkin olarak elde edilen dekontlar ile kasa giriş belgelerinin birbirlerine uygunluğu,

·  Bankadan çekilen tutarların şirketin faaliyet konusuyla ve işleriyle uygunluğu,

·  Bankadan çekilen tutarların alışlara ilişkin olması, avans niteliğinde bulunması, kredi ödemesi, çek ödemesi, komisyon ödemesi veya ortaklara para transferi gibi açıklanabilir bir nedene uygunluğu,

·   Kredi ödemelerinin bankanın kredi kayıtlarına ve banka kredileri hesabına uygunluğu,

Bankalar hesabı ile ilgili yapılan uygunluk denetimlerinde şu sonuçlara ulaşılabilir.

·     Nakit yatan veya nakit çekilenler ile banka gelen giden havale veya EFT’lerinin faaliyetle ilgili olmayan kişi veya kurumlarla olan ilişkilerden kaynaklanması,

·     Nakit yatan veya nakit çekilenler ile banka gelen giden havale veya EFT’lerinin şirketin iç kontrol sistemine ait belgelerle tutarsız olması,

·    Nakit yatan veya nakit çekilenler ile banka gelen giden havale veya EFT’lerinin yanlış karşı hesaplara kayıtlanması veya bu işlemler sonucu banka hesabının ters bakiye verir hale gelmesi,

·     Nakit yatan veya nakit çekilenler ile banka gelen giden havale veya EFT’lerine ilişkin kur farklarının yanlış hesaplanması,

·     Banka kredilerinin faizlerinin yanlış hesaplanması,

Bankalar hesabı denetim işlemleri sırasında özellikle üzerinde durulması gereken hesaplardan birisidir. Günümüzün internet ve bankacılık teknolojilerinin gelişmesi finansal işlem hacminin çok artması bu hesabın önemini de arttırmıştır. Bankalar hesabı ile ilgili çalışma kağıtlarının bağımsız denetim ekipleri tarafından titizlikle hazırlanması gerekir.

 Denetim Dünyası'ndan.