VERGİ USUL KANUNU
GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 470)
Giriş MADDE
1 – (1)
Gelişen bilgi teknolojilerini kullanarak vergi mükelleflerinin yükümlülük ve
ödevlerini vergi dairesine gitmeden, hızlı, kolay ve düşük maliyetlerle yerine
getirmelerini sağlamak Gelir İdaresi Başkanlığının temel amaçlarından biridir.
Bu amaç doğrultusunda, 18/2/2012 tarihli ve 28208 sayılı Resmî Gazete’de
yayımlanan VUKGT 414 ile sadece gayrimenkul sermaye iradı elde eden
mükelleflerin bu iratlarına ilişkin olarak önceden hazırlanmış beyannamelerini
onaylayıp gönderebilmelerine imkan veren Önceden Hazırlanmış Kira Beyanname
Sistemi hayata geçirilmiştir.
(2) 2012 yılından
itibaren uygulanmakta olan bu sistemin kapsamının genişletilerek gelirleri
sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ile diğer kazanç
ve iratlardan veya bunların birkaçından veyahut tamamından ibaret olan gelir
vergisi mükelleflerinin bu gelirlerine ilişkin beyannamelerinin Gelir İdaresi
Başkanlığınca önceden hazırlanarak mükelleflerin onayına sunulması esasına
dayanan Hazır Beyan Sistemi bu Tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
Amaç MADDE
2 – (1)
Hazır Beyan Sistemi ile vergi beyannamelerinin hızlı, kolay, ekonomik,
güvenilir ve doğru bir şekilde hazırlanarak verilebilmesi ve böylece vergiye
uyum maliyetlerinin azaltılması sağlanarak gönüllü uyum seviyesinin artırılması
ile vergi dairelerinde yapılan iş ve işlemlerin basitleştirilerek verimliliğin
sağlanması amaçlanmaktadır.
Tanım ve kısaltmalar
MADDE 3 – (1) Bu Tebliğde geçen;
a) Başkanlık: Gelir
İdaresi Başkanlığını,
b) Diğer Kazanç ve
İratlar (DKİ): 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun
mükerrer 80 inci maddesinde sayılan “Değer Artışı Kazançları” ile 82 nci
maddesinde sayılan “Arızi Kazançları”,
c) Gayrimenkul
Sermaye İradı (Kira Geliri): Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde sayılan
mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirleri,
ç) Hazır Beyan
Sistemi: Gelirleri sadece ücret, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye
iradı ile diğer kazanç ve iratlardan veya bunların birkaçından veyahut
tamamından oluşan gelir vergisi mükelleflerinin gelir vergisi beyannamelerinin
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından kısmen veya tamamen önceden hazırlanarak
mükelleflerin onayına sunulduğu sistemi,
d) Menkul Sermaye
İradı (MSİ): Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinde sayılan gelirleri,
e) Ücret: Gelir
Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde sayılan gelirleri, ifade eder.
Yetki MADDE
4 – (1)
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı VUK mük. 257.md 1.fk 4. bendi ile Maliye
Bakanlığı; vergi beyannameleri ve bildirimlerin, şifre, elektronik imza veya
diğer güvenlik araçları konulmak suretiyle internet de dâhil olmak üzere her
türlü elektronik bilgi iletişim araç ve ortamında verilmesi, beyanname ve
bildirimlerin yetki verilmiş gerçek veya tüzel kişiler aracı kılınarak
gönderilmesi hususlarında izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, beyanname,
bildirim ve bilgilerin aktarımında uyulacak format ve standartlar ile
uygulamaya ilişkin usul ve esasları tespit etmeye, bu zorunluluğu beyanname,
bildirim veya bilgi çeşitleri, mükellef grupları ve faaliyet konuları
itibarıyla ayrı ayrı uygulatmaya, kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya
pişmanlık talepli olarak verilen beyannameler üzerine düzenlenen tahakkuk fişi
ve/veya ihbarnameleri mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların elektronik
ortamda beyanname gönderme yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik
ortamda tebliğ etmeye ve buna ilişkin usûl ve esasları belirlemeye yetkili
kılınmıştır.
(2) Diğer taraftan,
aynı Kanunun 28.md 2.fk da, beyannamenin elektronik ortamda gönderilmesi
halinde, tahakkuk fişinin elektronik ortamda düzenleneceği ve mükellef veya
elektronik ortamda beyanname gönderme yetkisi verilmiş gerçek veya tüzel kişiye
elektronik ortamda iletileceği; bu iletinin, tahakkuk fişinin mükellefe tebliği
yerine geçeceği hükme bağlanmıştır.
Kapsam ve uygulama
MADDE 5 – (1) Hazır Beyan Sisteminin uygulanmasına 2015 takvim yılı
gelirlerinin beyan dönemi itibarıyla başlanacaktır. Bu Sistem’den sadece ücret,
kira, MSİ veya DKİ gelirlerini ayrı ayrı veya birlikte elde eden mükellefler
yararlanabilecektir. Ücret, kira, MSİ veya DKİ’nin yanı sıra ticari, zirai veya
serbest meslek kazancı elde edenler Hazır Beyan Sistemi üzerinden beyanname
veremeyeceklerdir.
(2) Hazır Beyan
Sistemi, beyanname vermek zorunda olan mükelleflerin elde ettikleri gelirlerin
türüne göre Başkanlık tarafından, veri ambarında bulunan bilgiler ile diğer
kurum ve kuruluşlardan temin edilen bilgiler kullanılmak suretiyle,
beyannamenin kısmen veya tamamen önceden hazırlanarak mükelleflerin onayına
sunulması esasına dayanmaktadır. Sistem, beyan edilmesi gereken
bilgilerin hızlı, kolay ve uzman yardımına ihtiyaç duyulmaksızın
görüntülenebilmesine, doldurulabilmesine ve değiştirilebilmesine imkan vererek
mükelleflerin vergisel yükümlülüklerini düşük maliyetlerle zaman ve emek
tasarrufu sağlayarak yerine getirmelerini mümkün kılmaktadır. Beyannamenin
verilmesi sırasında, vergi hesaplaması Sistem tarafından otomatik olarak
yapılacak ve tahakkuk bilgileri mükellefin onayına sunulacaktır.
ÖRNEK 1: 2015 yılı
içerisinde mesken olarak kullanılmak üzere kiraya verdiği gayrimenkulünden
10.000 TL kira geliri elde eden ve aynı zamanda 2013 yılında 80.000 TL’ye
aldığı diğer bir gayrimenkulünü 2015 yılı içerisinde 150.000 TL’ye
satan, beyana tabi başkaca bir geliri de olmayan Bay (A), 2015 yılında elde
ettiği kira geliri ve değer artışı kazançlarına yönelik gelir vergisi
beyannamesini Hazır Beyan Sistemi üzerinden verebilecektir.
ÖRNEK 2: 2015 yılı
içerisinde birinci işverenden yıllık 51.000 TL, ikinci işverenden ise 42.000 TL
ücret geliri elde eden ve ücretlerinin tamamından vergi kesintisi yapılan Bayan
(B), elde ettiği bu ücret gelirlerine ilişkin gelir vergisi beyannamesini Hazır
Beyan Sistemi üzerinden verebilecektir.
ÖRNEK 3: Avukatlık
mesleği ile iştigal etmekte olan Bay (C), kiraya verdiği ve iş yeri olarak
kullanılan gayrimenkulünden 2015 yılı içerisinde brüt 45.000 TL kira geliri
elde etmiştir. İşyeri için tahsil ettiği kira bedeli üzerinden 9.000 TL
tevkifat yapılmıştır. Avukatlık mesleği dolayısıyla serbest meslek kazancı
yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunan Bay (C), Hazır Beyan Sistemi
üzerinden beyanname veremeyecek, serbest meslek kazancı ile kira gelirinden oluşacak
olan gelir vergisi beyannamesini İnternet Vergi Dairesi aracılığıyla
e-Beyanname menüsü üzerinden verebilecektir.
ÖRNEK 4: Mesken
olarak kullanılmakta olan gayrimenkulünden 2012 yılında 6.000 TL, 2014 yılında
ise 7.500 TL kira geliri elde etmesine rağmen bu gelirlerine ilişkin olarak
beyanname vermeyen ve söz konusu yıllarda beyana tabi başkaca bir geliri de
olmayan Bayan (D), Hazır Beyan Sistemini kullanarak 2012 ve 2014 yıllarında
elde ettiği bu gelirleri için ayrı ayrı beyanname verebilecektir.
(3) Geçmiş yıllar
için düzeltme beyannamesi verilmek istenmesi durumunda, içerisinde sadece kira
gelirine yönelik gelir beyanı bulunan düzeltme beyannameleri için Hazır Beyan
Sistemi kullanılabilecek; ancak önceki yıllarda beyan edilen kira gelirlerine
ücret, MSİ ya da DKİ eklenmek suretiyle düzeltme beyannamesi verilmek istenmesi
halinde bu beyannameler, vergi dairelerine başvurularak verilebilecektir.
ÖRNEK 5: 2013
yılında, basit usulde vergilendirilen bir mükellefe işyeri olarak kiraya
verdiği gayrimenkulünden 5.000 TL işyeri kira geliri elde eden ve bu geliri
için 2014 yılının beyan döneminde beyanname veren Bay (E), 2011 yılında 40.000
TL’ye satın alıp 2013 yılında 100.000 TL’ye sattığı konutundan elde ettiği
değer artışı kazancını 2014 yılında verdiği beyannameye dahil etmemiştir. 2016
yılında söz konusu değer artışı kazancını da beyan etmek isteyen Bay (E), 2013
yılına ilişkin olarak vereceği düzeltme beyannamesini vergi dairesi
aracılığıyla verebilecektir.
ÖRNEK 6:
Beyana tabi başka bir geliri olmayan, 2012 yılında dört adet dairesini mesken
olarak kiraya vermesi sonucu, sırasıyla yıllık 25.000 TL, 15.000 TL, 10.000 TL
ve 5.000 TL kira geliri elde etmesine rağmen sadece iki daire için toplam
40.000 TL kira geliri üzerinden beyanname veren Bay (F), 2016 yılı içerisinde
diğer 2 meskeninden elde ettiği toplam 15.000 TL’yi de kapsayacak şekilde
düzeltme beyannamesi vermek istemesi durumunda, Hazır Beyan Sistemini
kullanarak 2012 yılına ilişkin olarak düzeltme beyannamesi verebilecektir.
(4) Hâlihazırda
ücret, kira, MSİ ve DKİ gelirlerinden dolayı gelir vergisi mükellefiyeti
bulunanlar Hazır Beyan Sistemi aracılığıyla beyanname verebileceği gibi, bu
gelirlerine ilişkin olarak ilk defa mükellefiyet tesis ettirerek beyanname
verecek olanlar da bu Sistem üzerinden beyannamelerini gönderebileceklerdir. Bu
kapsamda, daha önce ücret, kira, MSİ ve DKİ gelirlerinden dolayı gelir vergisi
mükellefiyeti bulunmayanların Hazır Beyan Sistemi’nden beyannamelerini
elektronik ortamda onayladıkları anda adlarına gelir vergisi mükellefiyeti
tesisi ve vergi tahakkuku işlemleri Sistem tarafından otomatik olarak
gerçekleştirilecektir.
ÖRNEK 7: (Y) Limited
Şirketinin %40 ortaklık payına ilişkin hissesini 3/3/2014 tarihinde 50.000 TL
bedel ile iktisap eden Bay (G), bu hisselerin tamamını 16/11/2015 tarihinde
120.000 TL bedel ile satmıştır. Beyana tabi başka bir geliri ve gelir vergisi
mükellefiyeti olmayan Bay (G), bu satıştan elde ettiği değer artışı kazancına
yönelik beyannamesini Hazır Beyan Sistemi üzerinden verebilecek ve beyannamesini
onaylamasının ardından kendisine Sistem tarafından otomatik olarak gelir
vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
(5) Hazır Beyan
Sistemi hakkındaki detaylı bilgiler ile her türlü duyuruya Başkanlık internet
adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden ulaşılabilecektir.
Sisteme giriş
MADDE 6 – (1) Hazır Beyan Sistemine Başkanlığın internet adresi
(www.gib.gov.tr) üzerinden giriş yapılacaktır.
(2) Mükellefler
güvenlik sorularını cevaplayarak veya İnternet Vergi Dairesi şifrelerini
kullanarak Sisteme giriş yapabilecek ve buradan Başkanlıkça kısmen veya tamamen
önceden hazırlanmış beyannamelerini görüntüleyebilecek, doldurabilecek,
değiştirebilecek ve onaylayabileceklerdir. İnternet Vergi Dairesi şifresi
bulunmayan mükellefler, ekte yer alan İnternet Hizmetleri Kullanım Başvuru
Formu (Gerçek Kişiler) ile herhangi bir vergi dairesine başvurarak kullanıcı
kodu, parola ve şifre alabileceklerdir.
(3) VUKGT 414’ün ekinde yer alan Elektonik Beyanname Gönderme
Talep Formu (Sadece Gayrimenkul Sermaye İradı Elde Eden Gerçek Kişiler İçin)
kullanılmak suretiyle daha önce temin edilen kullanıcı kodu, parola ve şifre ile
Hazır Beyan Sistemine giriş yapılabilecektir.
(4) Başkanlık,
gelişen bilgi teknolojilerini dikkate alarak Sisteme giriş yöntemlerinde
değişiklik veya ilave yapmaya ve bunları Sistem üzerinde kullandırmaya
yetkilidir.
Sorumluluk
MADDE 7 – (1) Başkanlıkça veri ambarında yer alan bilgiler, diğer
kurum ve kuruluşlardan elde edilen bilgiler ile diğer bilgiler kullanılarak
hazırlanan ve İnternet Vergi Dairesi aracılığıyla elektronik ortamda
mükelleflerin onayına sunulan beyannameler, mükellefler tarafından kontrol
edilecek; eksiklik, hata veya yanlışlıkların bulunması halinde bu bilgiler
mükelleflerce düzeltilerek onaylanacaktır. Bu kapsamda Başkanlık tarafından
hazırlanan ve mükelleflerce elektronik ortamda onaylanan beyannamelerin
içeriğinin doğruluğundan mükellefler sorumlu olacaktır.
(2) Onaylama işlemi
sonucu otomatik olarak hazırlanan tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnamelerin yine
Sistem üzerinden mükellefe, vergi sorumlusuna veya bunların beyanname gönderme
yetkisi verdiği gerçek veya tüzel kişiye elektronik ortamda iletilmesi işlemi
ile söz konusu tahakkuk fişleri ve/veya ihbarnameler mükellefe tebliğ edilmiş
sayılacaktır.
(3) Ücret, kira, MSİ
ve DKİ beyannamelerinin Hazır Beyan Sisteminden verilmiş sayılabilmesi için
Sistem üzerinde onaylama işleminin yapılması gerekmektedir. Onaylama işlemi
beyannamenin verilmesi gereken kanuni sürenin son günü saat 24:00’ten önce
tamamlanmalıdır. Kanuni süresinden sonra kendiliğinden veya pişmanlık talepli
olarak verilecek beyannamelerde de, beyannamenin verilmiş sayılabilmesi için
onaylama işleminin yapılması gerekmektedir.
(4) Ayrıca bu Tebliğ
kapsamında internet hizmetleri kullanım şifresi alan mükellefler kendilerine
verilen kullanıcı kodu, parola ve şifrenin güvenliğinden sorumludurlar. Bu
nedenle mükellefler kullanıcı kodu, parola ve şifrelerini başka amaçlarla
kullanamazlar, herhangi bir üçüncü kişiye açıklayamazlar ve kullanımına izin
veremezler, üçüncü kişilere devredemezler, kiralayamazlar ve satamazlar.
Mükellefler kullanıcı kodu, parola ve şifrenin yetkisiz kişilerce
kullanıldığını öğrendikleri anda (kullanıcı kodu, parola ve şifrenin
kaybedilmesi, çalınması vb. durumlar dâhil) Vergi İletişim Merkezine (444 0
189) veya vergi dairelerine derhal bilgi vermekle yükümlüdür.
(5) Elektronik
ortamda yapılan işlemlerin tespit ve tevsikinde, Başkanlık/vergi dairesi
kayıtları esas alınacaktır.
Yürürlükten
kaldırılan tebliğ MADDE 8 – (1) 18/2/2012 tarihli ve 28208 sayılı
Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 414) bu
Tebliğin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla yürürlükten kaldırılmıştır.
2015 takvim yılı
öncesi elde edilen gelirlere ilişkin beyannameler GEÇİCİ MADDE 1 – (1) 2015
takvim yılından önce elde edilen kira gelirlerine ilişkin beyannameler Hazır
Beyan Sistemi üzerinden verilebilecek olup, 2015 takvim yılından önce elde
edilen ücret, MSİ ve DKİ’ye ilişkin beyannameler ise Başkanlığın internet
adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden yapılacak duyuruya kadar
vergi daireleri aracılığıyla, duyuru tarihinden itibaren ise Hazır Beyan
Sistemi üzerinden de verilebilecektir.
Yürürlük
MADDE 9 – (1) Bu Tebliğ 1/3/2016 tarihinde yürürlüğe girer.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder