.

.

17 Ekim 2011 Pazartesi

Seçilmiş Gelir İdaresi Özelgeleri-Recep Bıyık 15/10/2011


İndirimli kurumlar vergisi (Yatırım teşvik) Yatırımın kısmen işletilmesinden elde edilen kazancın ayrı tespitinin söz konusu olmadığı durumda, devletçe karşılanacak tutarın tespitinde; amortisman uygulaması ile ilişkilendirilmeksizin, yapılan tevsi yatırıma ait tutarların, dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan amortisman düşülmemiş toplam sabit kıymet tutarına (devam eden yatırım tutarlarıda dahil) oranlanması suretiyle indirimli oran uygulanacak kazancın belirlenmesi gerekmektedir. Sabit kıymet den VUK md 313 uyarınca amortisman mevzuunu oluşturan iktisadi kıymetlerin anlaşılması gerekir. (29.04.2011 tarihli özelge)

İndirimli kurumlar vergisi Yatırım teşvik belgeli yatırım nedeniyle elde edilen kazancın işletme bütünlüğü çerçevesinde ayrı hesaplarda takip ve tespit edilerek indirimli oran uygulanacak kazanç tutarının tespit edilmesi ve yatırımın kısmen/tamamen faaliyete geçtiği geçici vergi döneminden itibaren indirimli kv uygulamasından yararlanılabilmesi mümkün bulunmaktadır.(9.5.2011 tarihli özelge)

Serbest bölge kazancının dağıtımında vergileme TTK hükümlerine göre kurulan,kanuni/iş merkezleri sb de olan şirketlerin tam mükellef kurum olarak değerlendirilmesi gerekir.SBK md3,1.fk a bendinde yer alan istisna hükmünün, kâr dağıtımına bağlı yapılacak vergi kesintisine etkisi bulunmamaktadır.SB de faal mükelleflerin kâr dağıtması halinde, dağıtılan kâr payları üzerinden kârı elde edenin hukuki statüsüne göre,KVK md 15 ve 30 ve GVK 94.md 1.fk 6.bendi gereğince tevkifat yapılması gerekir. Ancak,ortak olunan tam mükellef aş den elde edilen kâr payları,KVK 5.md 1fk abendi 1.altbendi göre iştirak kazancı istisnası kapsamında olduğundan kv istisna tutulması gerekmektedir.Öte yandan, sb de ortağı olunan tam mükellef aş den elde edilen kâr payından KVK md 15 ve GVK 94.md de tam mükellef kurumlara dağıtılan kâr payları üzerinden vergi tevkifatı yapılacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, tevkifat yapılmaması gerekmektedir.(29.04.2011 tarihli özelge)

Sponsorluk Giderleri Belediyece düzenlenen festivale dans topluluğu getirilmesi için başka şirkete ödenen tutarlar,KVK 10.md 1.fk c ve d bentleri kapsamında değerlendirilerek kurum kazancından indirilemez. (28.04.2011 tarihli özelge)

Devrolan şirkete ait yatırım indiriminden yararlanan kazancın dağıtımı Devir nedeniyle tasfiyesiz infisah eden şirketin yatırım indirimi uygulanması nedeniyle Mayıs 2009 döneminde GVK geç61.md %19,8 oranında gv kesintisine tabi tutulan birleşilen şirkete devredilen 2008 mali kârının,birleşilen şirket hesaplarında da takip edilebilmesi imkânı bulunduğundan,bu şirket tarafından dağıtımı yapılacak söz konusu kârın geç. 62. md uyarınca stopaja tabi tutulmaması gerekmektedir. (28.04.2011 tarihli özelge)

Çalınan paraların gider yazılması KVK 11.md 1.fk 9 bendi yer alan hüküm gereğince, kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddi/manevi zarar tazminat giderlerinin kurum kazancının tespitinde indirilmesi mümkün değildir.Bu hükme göre, çalınan/kaybolan paraların gider yazılması mümkün olmadığı gibi ifa edilen para taşımacılığı hizmetinde kaybolan/çalınan tutarların karşı tarafa tazmin edilmesi nedeniyle ödenecek tazminat tutarlarının kurum kazancınızın tespitinde gider olarak kabul edilmez.(25.03.2011 tarihli özelge)

Nev’i değişikliği halinde alınan hisse senetlerinin iktisap tarihi KVK açısından şirketlerde nev’i değişikliği devir hükmünde olduğundan, nev’i değişikliğinin KVK 19-20md kapsamında yapılması halinde,ltd ortaklarına verilecek aş hisse senetlerinin ilk iktisap tarihi olarak, ortaklarınızın nevi değiştiren ltd sermayesine iştirak ettikleri tarihin dikkate alınması gerekmektedir. (01.02.2011 tarihli özelge)

Şirket kuruluşu öncesinde ortak tarafından ödenen kiranın gider yazılması 1.11.2009-1.11.2010 tarihleri arasında şirket ortağı tarafından kiralanan işyeri nedeniyle, şirketin kurulup kira sözleşmesine taraf olduğu tarihten sonraki döneme isabet eden(8.2.2010-1.10.2010 tarihleri arasında)kira ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.Ancak,kira sözleşmesinin şirketçe devralınmasından önceki dönemlere isabet eden kira ödemelerinin gider olarak indirilebilmesi mümkün değildir.(03.05.2011 tarihli özelge)

Sermaye azaltımında vergileme Şirket sermayesinin bir kısmının işletmeden çekilmesi,sermayeye eklenmiş pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının çekilmesi olarak değerlendirilmekte olup, çekilen tutarın vergiye tabi tutulması gerekmektedir. (03.05.2011 tarihli özelge)

İhracatta kazancın elde edilme zamanı Yurt dışındaki alıcının, satış akdine konu olan malı satıcının Türkiye’deki fabrikasında, deposunda veya herhangi bir işyerinde kendisinin veya adına hareket edenin teslim alacağını satış akdinde belirlenmiş olması halinde, satıcının belirtilen işyerinde malı teslim etmesiyle satış akdi tamamlanmış,gelir tahakkuk etmiş olur.Bu gelirin bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekir.Diğer taraftan, ihracatta malın satıcının Türkiye’deki işyerinde teslim alınması hariç olmak üzere, gerçekleştirilen ihracat faaliyetlerine ilişkin elde edilen gelirin fiili ihraç tarihi itibarıyla tahakkuk ettiğinin kabul edilmesi ve bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekir. (22.09.2010 tarihli özelge)

(Dünya, 14.10.2011)


Hiç yorum yok: