HATAY VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.31.15.02-VUK-01-08-8-10/03/2011
Konu : Ba-Bs Formunda dönem
Başkanlığımıza
bağlı … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … T.C. Kimlik numarasında kayıtlı
olduğunuz faaliyetiniz hakkında verdiğiniz ilgide kayıtlı özelge talep
formunda, bazı mal alışlarınızdan dolayı adınıza düzenlenen faturaların
posta yolu ile gönderildiği, elinize geç sürede ulaşan bu faturaları
elinize geçtiği tarihte henüz beyanname verme süresi geçmemiş döneme ait
K.D.V. beyannamesinde indirim konusu yaparak beyanlarınıza dahil
ettiğinizi ve bu döneme ilişkin Ba formu ile beyan ettiğinizi, oluşan bu
durum nedeniyle kayıtlı olduğunuz Vergi Dairesi Müdürlüğünce Ba
formunuzda tespit edilen uyumsuzluğun giderilmesinin istenildiğini,
ancak yapılacak bu düzeltmenin Vergi Usul Kanununun 355′inci maddesine
göre özel usulsüzlük cezası kesilmesine neden olacağını belirterek,
faturanın sonradan ulaşması durumunda, faturanın kayıtlara alındığı
tarihte mi, yoksa düzenlendiği tarih itibariyle mi form Ba’ya dahil
edilmesi gerektiği konusunda bilgi verilmesi talep edilmiştir.
Bilindiği
üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 148, 149 ve mükerrer 257′nci
maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan;
350, 362, 381 ve 396 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri
uyarınca bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli bir
haddi aşan mal ve hizmet alımlarını “Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin
Bildirim Formu (Form Ba)” ile; mal ve hizmet satışlarını ise “Mal ve
Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)” ile bildirmeleri
hususunda yükümlülük getirilmiştir.
Konuyla
ilgili olarak yayımlanan 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel
Tebliğinin “Bildirime Konu Alış/Satışlar ve Hadler” başlıklı 1.2′nci
bölümünde, “Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen
hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve
satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne (Fatura, irsaliyeli fatura,
serbest meslek makbuzu,müstahsil makbuzu, gider pusulası, akaryakıt
pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi,sigorta komisyon gider
belgesi ve yolcu bileti gibi) bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına
dahil edilecektir.” denilmektedir.
Bahse
konu Tebliğin “2-Bildirimlerin Dönemi ve Verilme Süresi” başlıklı 2′nci
bölümün “Dönemi” başlıklı (2.1.) bendinde; “Yükümlülük kapsamındaki
mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının aylık dönemler
itibariyle bildirilmesi gerekmektedir.
Mal
ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler,
bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak
belirlenir.”, hükmü yer almaktadır.
Bu
itibarla; yükümlülük kapsamındaki kayıtlı olduğunuz faaliyetiniz ile
ilgili olarak yaptığınız ve aylık dönemler itibariyle bildirmek zorunda
olduğunuz mal ve/veya hizmet alışlarınızın bildirileceği aylık dönemin,
bu alışlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak
belirlenmesi gerekmektedir.
Bilgilerinize rica ederim.
Vergi Dairesi Başkanı V.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder