VERGİ USUL KANUNU GENEL
TEBLİĞİ (TASLAK) (Sıra No: ……) 397
416, 421 ve 424 Sıra
Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değiştirilen, 05.03.2010
tarihli ve 27512 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 397 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği’nde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
1. Tebliğinin “5.1.1. Bilgi İşlem Sistemlerinin Entegre Edilmesi
Yoluyla Kullanım” başlıklı bölümünün ikinci paragrafı
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“Bununla birlikte mükellefler, elektronik
fatura gönderme ve alma işlemlerini teknik yeterliliğe sahip, Başkanlıktan özel
entegrasyon izni almış mükelleflerin bilgi işlem sistemi vasıtasıyla da
gerçekleştirebilirler. Özel entegrasyon izni almak isteyen mükellefler e-Fatura
Uygulamasına başvuru için gerekli belgelerin yanında özel entegrasyon talebini
içeren bir dilekçe ve ekinde Özel Entegrasyon Bilgi İşlem Sistem Raporu (BİS)
ile Başkanlığa başvuru yapacaklardır. Özel entegrasyon yapmak isteyen mükelleflerin
www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan teknik kılavuzlara uygun bilgi
işlem altyapısını kurmaları zorunludur. Başkanlıktan izin alan özel
entegratörler hizmet verdikleri mükelleflere ait e-fatura bilgilerini e-fatura
oluşturma, imzalama, gönderme ve alma amacı dışında kullanmaz ve işleme taraf
olmayan üçüncü kişilerle paylaşamazlar. Özel entegratörler bu faaliyetleri
kapsamında elde ettiği ticari sır niteliğindeki e-fatura bilgilerinin
güvenliğinden ve gizliliğinden sorumludurlar. Bu amaca aykırı olarak hizmet
sundukları ve işleme taraf olmayan üçüncü kişilere e-fatura bilgilerini
paylaştığı tespit olunan özel entegratörlerin diğer Kanunların öngördüğü cezai
sorumlulukları dışında ayrıca Başkanlık tarafından özel entegratörlük izinleri
de iptal edilebilir. Başkanlık ayrıca özel entegrasyon yapan mükellefler
için ilave yükümlülük belirlemeye ve istediğinde ulusal ve uluslararası
standartlara uyma zorunluluğu getirmeye yetkilidir. Mükellefin, elektronik
fatura gönderip alma işlemini özel entegrasyon izni alan mükelleflere ait bilgi
işlem sistemi vasıtasıyla gerçekleştirmesi, muhafaza ve ibraz ödevlerini
ortadan kaldırmaz. Elektronik fatura gönderip alma işleminde kullanılan bilgi
işlem sistemi yazılım ve donanım alt yapısının Türkiye Cumhuriyeti sınırları
içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde
bulunması zorunludur. Özel entegrasyon izni alan mükelleflerin listesi
www.efatura.gov.tr internet adresinden yayımlanacaktır.”
2.Tebliğinin “6.e-Faturanın Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü” başlıklı
bölümünün 5. paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“Başka mükelleflere
ait elektronik faturaları saklama hizmeti verenler elektronik fatura
uygulamasını bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle kullanmak
zorundadır. Elektronik Fatura Saklama Hizmeti verecek mükelleflerin Başkanlığa
"Elektronik Fatura Saklama Hizmeti Başvuru Formu ve Taahhütnamesi"
ile başvuru yaparak saklama izni almaları zorunludur. Bu amaçla başvuru yapacak
mükelleflerin başvuru dilekçesi ekinde Bilgi İşlem Sistem Raporunu (BİS)
göndermesi gerekmektedir. Başkanlıktan saklama hizmeti verme izni alan
kuruluşlar, hizmet verdikleri mükelleflere ait e-fatura bilgilerini
saklama/muhafaza amacı dışında kullanmaz ve işleme taraf olmayan üçüncü
kişilerle paylaşamazlar. Saklama Hizmeti veren kuruluşlar, bu faaliyetleri
kapsamında elde ettiği ticari sır niteliğindeki e-fatura bilgilerinin
güvenliğinden ve gizliliğinden sorumludurlar. Bu amaca aykırı olarak hizmet
sundukları ve işleme taraf olmayan üçüncü kişilere e-fatura bilgilerini
paylaştığı tespit olunan saklama hizmeti veren kuruluşların diğer Kanunların
öngördüğü cezai sorumlulukları dışında ayrıca Başkanlık tarafından saklama
hizmeti verme izinleri de iptal edilebilir. izinleri Başkanlık tarafından
iptal edilebilir. Başkanlıktan elektronik fatura saklama hizmeti izni almadan
saklama yapılması Başkanlık nezdinde hüküm ifade etmez. Saklama izni alan
mükelleflerin listesi www.efatura.gov.tr internet adresinden yayımlanacaktır.
Saklama koşulları ve saklama hizmeti verecek mükellefin uyması gereken diğer
kurallar www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanacaktır.”
3. Tebliğinin “9. Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler” başlıklı
bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.Başkanlık tarafından bu Tebliğde ve www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan teknik kılavuzlarda yer alan usul ve esaslara aykırı biçimde
e-Fatura düzenleyen mükellefler hakkında, işledikleri fiile göre Vergi Usul
Kanununda öngörülen cezalar uygulanır.
Mükellefler,
e-Fatura Uygulaması kapsamında oluşturdukları elektronik belgelerde yer
verdikleri bilgilerin gerçek duruma uygunluğunu sağlamaktan sorumlu olup, bu
çerçevede Başkanlığın herhangi bir sorumluluğu bulunmamaktadır.e-Fatura
düzenleme yetkisi bulunan mükelleflerin gerek kendi sistemlerinde gerekse
e-Fatura Uygulamasında meydana gelebilecek arıza ve kesinti durumlarında fatura
düzenleyebilmek için yeteri kadar basılı kağıt fatura bulundurmaları
zorunludur.Başkanlık, gerek görmesi halinde uygulamadan yararlanan
mükelleflerin bilgi işlem sistemini/sistemlerini denetleme yetkisine sahiptir.
Bu denetimler sırasında mükellefler, gerekli her türlü imkânı (uygun donanım ve
yazılımlar, terminallere ulaşım izinleri ve uzman personel gibi) sağlamak
zorundadır.
Mükellefler, bilgi
işlem sistemini/sistemlerini oluşturan yazılım, donanım, dosya, dokümantasyon
ve diğer unsurları, hiçbir şekilde kısmen veya tamamen vergi inceleme
elemanlarının ve Başkanlıkça görevlendirilecek personelin erişimini ve
denetimini engelleyecek bir sözleşme veya lisansa konu edemez.Bu Tebliğ
kapsamında bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle elektronik fatura
uygulamasından yararlanan mükellefler, sistemlerini kesintisiz 7 gün 24 saat
fatura ve ilgili mesajları alabilir ve gönderebilir halde açık tutmak
zorundadırlar. Mücbir sebepler dışında bu zorunluluğa uymayan mükelleflerin
entegrasyon izinleri iptal edilecek olup, Başkanlık tarafından portal hesapları
otomatik olarak açılacaktır. Entegrasyon izni iptal edilen ve portal hesapları
açılan mükellefler isterlerse Başkanlıktan izin almış bir özel entegratör ile
de anlaşabilir ve elektronik fatura uygulamasını özel entegrasyon yöntemi ile
de kullanabilirler.”Bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle
elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükellefler, sistemleri üzerinde
yapacakları bakım,onarım,gözden geçirme vb. işlemler nedeniyle sistemlerine
erişim kesintiye uğrayacak ise bu kesintiden önceki üç işgünü içerisinde hangi
tarihte ve ne kadar süreyle sistemlerinin kesintiye uğrayacağını GİB ’na
bildirmekle yükümlüdürler. Kesinti süresi hiçbir surette iki günü aşamaz.Elektronik
fatura uygulamasına dâhil olan mükellefler, elektronik fatura uygulamasına
kayıtlı olan diğer mükelleflere kâğıt ortamında fatura düzenleyemezler;
düzenlemeleri halinde kâğıt ortamında düzenlenen bu faturalar hiç düzenlenmemiş
sayılır.Elektronik fatura uygulamasına dâhil olan mükelleflerin, elektronik
fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükellefler tarafından gönderilen
elektronik faturaları almaları zorunludur. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında
Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura almayan mükelleflere
tatbik olunan cezai hükümlerin uygulanacağı tabiidir.
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra
No: ……) 421
14/12/2012
tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğinde aşağıdaki değişiklik yapılmıştır.
1. Tebliğinin “5. Sorumluluk ve Cezai Yaptırımlar”
bölümünün (5.1) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“5.1. 397 Sıra
Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında bilgi işlem sistemlerinin
entegrasyonu yöntemiyle elektronik fatura uygulamasından yararlanan
mükellefler, sistemlerini kesintisiz 7 gün 24 saat fatura ve ilgili mesajları
alabilir ve gönderebilir halde açık tutmak zorundadırlar. Mücbir sebepler
dışında bu zorunluluğa uymayan mükelleflerin entegrasyon izinleri iptal
edilecek olup, Başkanlık tarafından portal hesapları otomatik olarak
açılacaktır. Entegrasyon izni iptal edilen ve portal hesapları açılan
mükellefler isterlerse Başkanlıktan izin almış bir özel entegratör ile de
anlaşabilir ve elektronik fatura uygulamasını özel entegrasyon yöntemi
ile de kullanabilirler.”
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: ……)433
30/12/2013
tarihli ve 28867 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 433 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğinde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır.
1. Tebliğin “2- Tanımlar ve Kısaltmalar” bölümünde
“bilgi fişi” ifadesinin tanımı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“3100 Sayılı Kanun
ve 426 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında yapılan
düzenlemelere uygun olarak ödeme kaydedici cihazlarda (yeni nesil dâhil)
düzenlenen fişi, “
2. Tebliğin “3- e-Arşiv Uygulaması İzni” bölümünün
(b) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“b) 397 sıra numaralı Vergi Usul
Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan vergi
mükelleflerine e-Arşiv Uygulaması kapsamında fatura oluşturmaya, kâğıt
ortamında göndermeye ve oluşturulan faturaların ikinci nüshasını elektronik
ortamda muhafaza ve istendiğinde ibraz etmeye zorunludurlar.
Bununla birlikte söz
konusu mükellefler, e-Arşiv Uygulaması kapsamında oluşturdukları faturaları
alıcısının talebi doğrultusunda ve fatura formatı olarak www.efatura.gov.tr
internet adresinde yayımlanan e-fatura format ve standardını kullanmak ve de
söz konusu faturanın basılabilir görüntüsünü de eklemek şartıyla, müşterilerine
elektronik ortamda da iletebilirler. Bu durumda e-Arşiv Faturasının ayrıca
kağıda basılmasına gerek bulunmamaktadır.
3. Tebliğin “3- e-Arşiv Uygulaması İzni” bölümünün
(c) bendinden sonra gelmek üzere aşağıdaki bent eklenmiştir.“Başkanlık gerek
görmesi ve önceden haber vermesi halinde, bu madde hükmünün uygulamasında
sektör ve mükellef grupları itibariyle özel izin verebilir, e-Arşiv Fatura
formatında ve faturanın alıcısına teslim yöntemlerinde değişikliğe gidebilir.
4. Tebliğin “6- Belgelerin Elektronik Ortamda
Oluşturulması” bölümünün 3. paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“Mükellefler,
istemeleri halinde fatura formatı olarak www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan e-fatura format ve standardını da kullanabilirler. Ancak Tebliğin 3.
Bölümünün b bendine göre elektronik ortamda iletilen faturalar için
www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan e-fatura format ve
standardının kullanılması zorunludur. Başkanlık gerekli görmesi halinde,
mükelleflerin kullandıkları elektronik belge formatının değiştirilmesini
isteyebilir.”
5. Tebliğin “6.1 Belgelere Konulacak Amblem” bölümü
aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“Bu Tebliğ kapsamında oluşturulan elektronik
belgelerde, 2/2/1985 tarihli ve 18654 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Vergi
Usul Kanunu uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım
ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre belgelerin önyüzünün üst orta
kısmına gelecek şekilde basılması zorunlu olan ‘Belgelere Konulacak Özel
İşaret(Amblem)’ ile ‘İl Kod Numarası’ yerine aynı konumda bulunmak üzere, Gelir
İdaresi Başkanlığı amblemi, amblemin altında ise “e-Arşiv Fatura” ibaresi
bulunur. Tebliğin 3-b ve 3-c bendi kapsamında elektronik ortamda iletilen
faturanın alt kısmında ayrıca “e-Arşiv izni kapsamında elektronik ortamda
iletilmiştir.” ifadesi yazılır.”
6. Tebliğin “7- Belgelerin Alıcılarına Teslimi ”
bölümünün 1 inci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“Mükellefler,
e-Arşiv Uygulaması kapsamında elektronik belge biçiminde oluşturdukları
faturayı bu Tebliğin 7.1 ve 7.2 bölümünde belirtilen istisna haricinde
alıcısına kâğıt ortamında teslim ederler.”
7. Tebliğin “7.1 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu
Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura Uygulamasına Kayıtlı Olmayan Mükelleflere
Faturanın Teslimi” bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“e-Fatura
Uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere e-Arşiv Uygulaması kapsamında
düzenlenen faturanın kâğıt ortamında teslim edilmesi esastır. Ancak e-arşiv
Uygulaması kapsamında düzenlenen faturalar, alıcısının talebi doğrultusunda ve
format olarak www.efatura.gov.tr internet adresinde
yayımlanan e-fatura format ve standardının kullanılması ve de beraberinde söz
konusu faturanın basılabilir görüntüsünün eklenmesi koşuluyla e-fatura
uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere elektronik ortamda da
iletilebilecektir.
Öte yandan, alıcısına
malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine
kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi
anında düzenlenmesi ve “İrsaliye yerine geçer.” ifadesinin yazılması
zorunludur.”
8. Tebliğin “ 9- Elektronik Belgelerin Muhafazası ve
İbrazı” bölümünde yer alan (i) bendi aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.“i) Bu Tebliğin 3-b
bendine göre adına fatura düzenlenen vergi mükellefleri söz konusu faturaları,
kendilerine iletim yöntemine uygun olarak muhafaza ve ibraz etmek
zorundadırlar.”
9. Yürürlük, Bu
Tebliğ, yayımı tarihi itibarıyla yürürlüğe girer.Tebliğ olunur.
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: ……)415
5- Tebliğin “Elektronik Bilet Bedelinin Gider
Kaydedilmesi” başlıklı 7. bölümünün 1 ve 3.fıkraları aşağıdaki şekilde
değiştirilmiştir. “Vergi mükellefleri
tarafından, elektronik bilet düzenleme izni alan seyahat firmalarının bu
tebliğin 11.md 1.fk sı haricinde sadece elektronik sertifika ile imzalanmış
elektronik biletleri gider gösterilebilecek/indirime konu edilebilecektir.
Hesabına yolculuk yapılan durumlarda hesabına yolculuk yapılan mükellefin
bilgilerinin de yer alması zorunludur. Aksi takdirde bilet bedeli gider
gösterilemeyecek/indirime konu edilemeyecektir. Bu biletler tutarına
bakılmaksızın fatura yerine geçen belge olarak kabul edilecektir.Gider
gösterilecek veya indirime konu edilecek elektronik biletler elektronik
sertifika ile imzalanmış şekilde yasal saklama süresince elektronik ortamda
saklanması gerekmektedir. Elektronik sertifika ile imzalanmamış elektronik
biletlerin saklanması, muhafaza ve ibraz ödevlerinin yerine getirilmesi
açısından hüküm ifade etmeyecektir.”
9.3. Elektronik Bilet Bedelinin
Gider Kaydedilmesi Vergi mükellefleri, elektronik bilet düzenleme izni alan
havayolu firmalarının bu tebliğin 13/f bendinde belirtilen durumlar haricinde
sadece elektronik sertifika ile imzaladıkları elektronik bilet tutarlarını
gider gösterebilecek veya indirime konu edilebileceklerdir. Bileti alan
kişinin, tutarı gider kaydedebilecek bir mükellef olması halinde kendi
bilgileri haricinde ayrıca bilgiye yer verilmesine lüzum olmadığı tabiidir.
Gider gösterilecek veya indirime konu edilecek elektronik
biletin, üzerinde elektronik sertifika bilgisini içerecek şekilde yasal saklama
süresince elektronik ortamda saklanması gerekmektedir.
Gider gösterilecek veya indirime konu edilecek elektronik
biletlerin kâğıt çıktılarının tevsik edici belge olarak kabulü mümkün
bulunmamaktadır.Bu şartları taşıyan biletler tutarına bakılmaksızın fatura
yerine geçen belge olarak kabul edilecektir.
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder